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Corte di Giustizia delle Comunità europee, Sezione 3 Sentenza 6 luglio 2006, n. 439//04 Integrale Sesta direttiva IVA - Deduzione dell'IVA pagata a monte - Frodi mediante operazioni "carosello" - Contratto di vendita inficiato da nullità assoluta nel diritto interno SENTENZA DELLA CORTE (Terza Sezione) 6 luglio 2006 "Sesta direttiva IVA - Deduzione del
//04 Integrale Sesta direttiva IVA - Deduzione dell'IVA pagata a monte -
Frodi mediante operazioni "carosello" - Contratto di vendita inficiato da nullitDiritto24.IlSole24Ore
rosello" - Contratto di vendita inficiato da nullità assoluta nel diritto interno SENTENZA DELLA CORTE (Terza Sezione) 6 luglio 2006 "Sesta direttiva IVA - Deduzione dell'IVA pagata a monte - Frodi mediante operazioni "carosello" - Contratto di vendita inficiato da nullità assoluta nel diritto interno" Nei procedimenti riuniti C-439/04 e C-440/04, aventi ad oggetto le domande di decision
6 luglio 2006 "Sesta direttiva IVA - Deduzione dell'IVA pagata a monte -
Frodi mediante operazioni "carosello" - Contratto di vendita inficiato da nullitDiritto24.IlSole24Ore
vertenti sul diniego dell'Amministrazione Finanziaria belga di riconoscere il diritto di dedurre l'imposta sul valore aggiunto (in prosieguo: l'"IVA") versata a monte su operazioni connesse con frodi realizzate mediante operazioni di tipo "carosello". Contesto normativo Normativa comunitaria 3 L'art. 2 della prima direttiva del Consiglio 11 aprile 1967, 67/227/CEE, in materia di armonizza
giunto (in prosieguo: l'"IVA") versata a monte su operazioni connesse con
frodi realizzate mediante operazioni di tipo "carosello". Contesto normativo NDiritto24.IlSole24Ore
tto soggetto passivo (sentenza Optigen e a., cit., punto 46). 44 La Corte, al punto 51 della Optigen e a., cit., ne ha tratto la conseguenza che operazioni che non siano di per sé inficiate da frodi all'IVA, costituiscono cessioni di beni effettuate da un soggetto passivo che agisce in quanto tale e un'attività economica ai sensi degli artt. 2, punto 1, 4 e 5, n. 1, della sesta direttiva, i
tratto la conseguenza che operazioni che non siano di per sé inficiate da
frodi all'IVA, costituiscono cessioni di beni effettuate da un soggetto passivo Diritto24.IlSole24Ore
atore. frodi della storia» LA TRUFFA SUL FILO E LA COSCA ARENA «Il procedimento ha ad oggetto l'esistenza e le attività di un'associazione per delinquere composta da persone che, operando attraverso due prim
«Una delle più colossali
frodi della storia» LA TRUFFA SUL FILO E LA COSCA ARENA «Il procedimento ha ad oIl Giornale
se e articolate per realizzare plusvalenze attraverso la creazione di ingenti e fittizi crediti Iva nei confronti dello Stato attraverso l'amplificazione degli effetti delle «triangolazioni» o « frodi carosello» che è stata la base attraverso la quale è stato possibile realizzare attività economiche fittizie del valore di alcuni miliardi di euro al fine di ottenere crediti di imposta con prof
Stato attraverso l'amplificazione degli effetti delle «triangolazioni» o «
 frodi carosello» che è stata la base attraverso la quale è stato possibile realiIl Giornale
a sistematicità delle condotte, la loro protrazione negli anni e la qualità di primari operatori di borsa e mercato di FWEB e TIS consentono di ritenere l'intera vicenda una delle più colossali frodi poste in essere nella storia nazionale. Nel contempo le modalità operative attraversole quali TIS agiva pongono con solare evidenza il problema delle «responsabilità degli amministratori e dirig
WEB e TIS consentono di ritenere l'intera vicenda una delle più colossali
frodi poste in essere nella storia nazionale. Nel contempo le modalità operativeIl Giornale
re ottomila evasori totali scoperti, hanno occultato redditi al fisco per 16,1 miliardi, mentre i ricavi non contabilizzati e i costi non deducibili riferibili ad altri fenomeni evasivi - dalle frodi carosello ai reati tributari fino alla piccola evasione - ammontano a 20,7 miliardi, una cifra più che consistente. Il totale dell'IVA evasa dagli italiani sarebbe di circa 5 miliardi: un dato c
ati e i costi non deducibili riferibili ad altri fenomeni evasivi - dalle
frodi carosello ai reati tributari fino alla piccola evasione - ammontano a 20,7Il Giornale
una recente ricerca della Guardia di finanza su 400.000 controlli effettuati, il 32% delle attività almeno un paio di volte hanno emesso uno scontrino falso, o non lo hanno emesso proprio. Per frodi e reati fiscali, lo scorso anno sono state denunciate 12.726 persone, con 202 arresti. Nei confronti dei responsabili delle frodi fiscali, i finanzieri hanno avviato procedure di sequestro di be
olte hanno emesso uno scontrino falso, o non lo hanno emesso proprio. Per
frodi e reati fiscali, lo scorso anno sono state denunciate 12.726 persone, con Il Giornale
emesso uno scontrino falso, o non lo hanno emesso proprio. Per frodi e reati fiscali, lo scorso anno sono state denunciate 12.726 persone, con 202 arresti. Nei confronti dei responsabili delle frodi fiscali, i finanzieri hanno avviato procedure di sequestro di beni mobili, immobili, valuta e conti correnti per 4,6 miliardi di euro. Oltretutto, in Italia sono presenti 14.220 lavoratori compl
ate 12.726 persone, con 202 arresti. Nei confronti dei responsabili delle
frodi fiscali, i finanzieri hanno avviato procedure di sequestro di beni mobili,Il Giornale
a analisi del rischio evasione/elusione per tipologia di contribuente, per settore economico e per ambito territoriale; inoltre saranno sviluppati piani specifici per prevenire e contrastare le frodi in materia di Iva. Sarà estesa la platea dei grandi contribuenti ai quali è offerta attività di tutoraggio e sarà consolidato l'utilizzo degli strumenti per determinare in maniera sintetica il r
inoltre saranno sviluppati piani specifici per prevenire e contrastare le
frodi in materia di Iva. Sarà estesa la platea dei grandi contribuenti ai quali Ministero dell'Economia e delle Finanze
senza autorizzazione. GUARDIA DI FINANZA Concentrerà la propria azione, anche con proiezione ultranazionale, nei confronti dei fenomeni maggiormente lesivi per il bilancio dello Stato, quali le frodi tributarie e doganali, l'evasione fiscale internazionale e l'economia sommersa e il contrabbando. Nel contrasto dell'evasione internazionale continuerà a sviluppare la propria rete di esperti di
ti dei fenomeni maggiormente lesivi per il bilancio dello Stato, quali le
frodi tributarie e doganali, l'evasione fiscale internazionale e l'economia sommMinistero dell'Economia e delle Finanze
operatori non finanziari) vigilati dal corpo. L'azione di tutela del mercato dei capitali si incentrerà sulla repressione dell'abusivismo, dell'usura, delle manovre speculative illecite, delle frodi su strumenti finanziari, dei reati societari e fallimentari. Allo stesso tempo saranno sviluppate le azioni di controllo ed investigative sui traffici transfrontalieri di capitali, anche attrave
ne dell'abusivismo, dell'usura, delle manovre speculative illecite, delle
frodi su strumenti finanziari, dei reati societari e fallimentari. Allo stesso tMinistero dell'Economia e delle Finanze
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40. convertito con modificazioni dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, recante Disposizioni urgenti tributarie e finanziarie in materia di contrasto alle frodi fiscali internazionali e nazionali operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti "caroselli" e "cartiere", di potenziamento e razionalizzazione della riscossione tributaria anche in adegua
sposizioni urgenti tributarie e finanziarie in materia di contrasto alle
frodi fiscali internazionali e nazionali operate, tra l'altro, nella forma dei Diritto24.IlSole24Ore
o e della proliferazione delle armi di distruzione di massa, attività dei paesi che minacciano la pace e la sicurezza internazionale, utilizzo illegale del contante e dei mezzi di pagamento e frodi correlate; b) monitoraggio sull'attuazione della normativa di competenza, ivi comprese le attività sanzionatone e il relativo contenzioso; c) segreteria del Comitato di sicurezza finanziaria;
nternazionale, utilizzo illegale del contante e dei mezzi di pagamento e
frodi correlate; b) monitoraggio sull'attuazione della normativa di competenza,Diritto24.IlSole24Ore
onferma della pena principale – 4 anni di reclusione – e una riduzione della pena accessoria da 5 anni a 3 anni. Secondo la pubblica accusa l’ex premier è stato ”l’ideatore del meccanismo delle frodi fiscali” e “perdurante il controllo di Berlusconi su Mediaset”. La difesa, sostenuta dagli avvocati Niccolò Ghedini e Franco Coppi, avevano chiesto l’annullamento del verdetto sostenendo l’assen
la pubblica accusa l’ex premier è stato ”l’ideatore del meccanismo delle
frodi fiscali” e “perdurante il controllo di Berlusconi su Mediaset”. La difesa,Il Fatto Quotidiano
ccato da farsi perdonare sulla coscienza. Secondo una ricerca del settimanale Der Spiegel, da gennaio giacciono sulle scrivanie dei commercialisti pile di denunce presentate da contribuenti con frodi fiscali sulle spalle, in attesa di essere inoltrate al ministero delle Finanze. In un mese si conterebbero 3250 domande di ravvedimento in soli sei dei 16 Länder della Repubblica federale tedesc
rivanie dei commercialisti pile di denunce presentate da contribuenti con
frodi fiscali sulle spalle, in attesa di essere inoltrate al ministero delle FinIl Fatto Quotidiano
Fiamme gialle hanno agito anche sul fronte dei sequestri, sottranedo beni mobili, immobili e valuta per oltre un miliardo a chi si è macchiato di reati fiscali. 11.769 le persone denunciate per frodi e reati fiscali, soprattutto per la mancata emissioni di fatture false (ben 5.836 violazioni). Ma anche per mancato versamento dell'Iva (519), omessa presentazione della dichiarazione dei reddit
o a chi si è macchiato di reati fiscali. 11.769 le persone denunciate per
frodi e reati fiscali, soprattutto per la mancata emissioni di fatture false (beIl Giornale
potrebbe rientrare anche quanto contestato al sito d'asta eBay, come scritto in un'inchiesta in edicola domani con l'Espresso.1,7 miliardi di euro di Iva evasa sono arrivati da controlli sulle " frodi carosello", false transazioni commerciali tra estero e Italia.In ultimo, il contrasto al lavoro nero. Questo settore di indagine ha portato alla scoperta di 16.233 lavoratori completamente in ne
resso.1,7 miliardi di euro di Iva evasa sono arrivati da controlli sulle "
 frodi carosello", false transazioni commerciali tra estero e Italia.In ultimo, iIl Giornale
i di euro. Cinque arresti Gli evasori creavano società fantasma per non pagare l'Iva, usando anche società a San Marino, Austria, Svizzera, Gran Bretagna e Romania. Il sistema era quello delle " frodi carosello": società ad hoc per sparire dopo l'acquisto e non dovere versare l'Imposta La guardia di Finanza e l’Agenzia delle dogane di Rimini hanno smascherato un sistema di evasione dell’Iva c
Austria, Svizzera, Gran Bretagna e Romania. Il sistema era quello delle "
 frodi carosello": società ad hoc per sparire dopo l'acquisto e non dovere versarIl Fatto Quotidiano
i sono impegnati ad orientare le attivita' operative per una significativa riduzione della base imponibile evasa ed al contrasto dell'impiego del lavoro non regolare, del gioco illegale e delle frodi negli scambi intracomunitari e con Paesi esterni al mercato comune europeo. Una quota parte delle maggiori entrate derivanti dal presente comma, per un ammontare non superiore a 10 milioni di eu
ontrasto dell'impiego del lavoro non regolare, del gioco illegale e delle
frodi negli scambi intracomunitari e con Paesi esterni al mercato comune europeoGazzetta Ufficiale
trata in vigore del presente decreto e fino al 31 dicembre 2007, la Guardia di finanza sviluppa un incremento dell'impiego delle risorse di personale nel contrasto all'economia sommersa, alle frodi fiscali e all'immigrazione clandestina, in misura non inferiore al 25 per cento medio annuo rispetto a quanto pianificato per l'anno 2005. 8. Al primo ed al secondo periodo del numero 2)
ego delle risorse di personale nel contrasto all'economia sommersa, alle
frodi fiscali e all'immigrazione clandestina, in misura non inferiore al 25 Gazzetta Ufficiale
une situazioni particolari, la dinamica osservata a partire dal 1998 è particolarmente sospetta in quanto una situazione di credito può derivare dall’omessa fatturazione o dal coinvolgimento in frodi carosello. L’articolo 10 del decreto legge 78/2009 ha disposto l’obbligo di presentazione della dichiarazione per l’utilizzo dei crediti di importo superiore a 10mila euro e la necessità del vis
di credito può derivare dall’omessa fatturazione o dal coinvolgimento in
frodi carosello. L’articolo 10 del decreto legge 78/2009 ha disposto l’obbligo dIl Fatto Quotidiano
glio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di conversione, hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua pubblicazione. Art. 1 Disposizioni in materia di contrasto alle frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti «caroselli» e «cartiere» 1. Per contrastare l'evasione fiscale operata nella forma dei cosiddet
lla sua pubblicazione. Art. 1 Disposizioni in materia di contrasto alle
frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali operate, tra l'altro, nelGazzetta Ufficiale
lo stesso soggetto giuridico interessato ad utilizzare fatture false a dare luogo anche ad una serie di condotte preparatorie e dissimulatorie (si pensi, ad esempio, al meccanismo tipico delle frodi carosello, che prevede la creazione di soggetti giuridici intermediari che operano come filtro; ovvero al ricorso a fatture false infragruppo, con il coinvolgimento di società che fanno capo al
atorie e dissimulatorie (si pensi, ad esempio, al meccanismo tipico delle
frodi carosello, che prevede la creazione di soggetti giuridici intermediari cheDiritto penale contemporaneo
associazione mafiosa, aveva ritenuto la pericolosità semplice del proposto per il ruolo direttivo svolto nell'ambito di una composita associazione per delinquere finalizzata alla commissione di frodi fiscali. Pur non emergendo elementi tipici di mafiosità la Corte di merito sottolineava le molteplici violazioni della disciplina tributaria, ripetute nel tempo e tali da consentire notevoli gua
una composita associazione per delinquere finalizzata alla commissione di
frodi fiscali. Pur non emergendo elementi tipici di mafiosità la Corte di meritoDiritto penale contemporaneo
no di tipo mafioso; con la conseguenza che è (…) sufficiente la dimostrazione dell'illecita provenienza dei beni confiscati, qualunque essa sia68». In definitiva, «anche i proventi di eventuali frodi fiscali sono, a fini di prevenzione, da considerare di illecita provenienza» 69, così come i proventi dell'evasione delle imposte sui redditi e sul valore aggiunto. Non assume rilievo il perfezi
ati, qualunque essa sia68». In definitiva, «anche i proventi di eventuali
frodi fiscali sono, a fini di prevenzione, da considerare di illecita provenienzDiritto penale contemporaneo
frodi carosello": crescita del 10% rispetto allo stesso periodo dello scorso anno. Nei primi nove mesi è stata scoperta un'evasione di 4,4 miliardi di cui la metà legati a frode fiscale Roma -
mesi evasi oltre 4,4 miliardi" Effettuate 1.817 verifiche contro le "
 frodi carosello": crescita del 10% rispetto allo stesso periodo dello scorsIl Giornale
i la metà, 2,1 mld, legati a fenomeni di frode fiscale. È questo il bilancio dell’attività delle Fiamme gialle che nello stesso periodo hanno effettuato 1.817 verifiche e indagini contro le " frodi carosello" nel settore Iva poste in essere mediante fatture per operazioni inesistenti e società "cartiere" o "fantasma", con una crescita del 10% rispetto allo stesso periodo dello scorso
o stesso periodo hanno effettuato 1.817 verifiche e indagini contro le "
 frodi carosello" nel settore Iva poste in essere mediante fatture per operazioIl Giornale
e fatture per operazioni inesistenti e società "cartiere" o "fantasma", con una crescita del 10% rispetto allo stesso periodo dello scorso anno. La lotta all'evasione fiscale Quello delle frodi Iva è uno dei terreni di maggiore impegno della Gdf che spesso comporta attività investigative in campo internazionale. I soggetti denunciati dalle Fiamme Gialle quali emittenti o utilizza
periodo dello scorso anno. La lotta all'evasione fiscale Quello delle
frodi Iva è uno dei terreni di maggiore impegno della Gdf che spesso comporta Il Giornale
globalmente accertato dalla Guardia di Finanza nel medesimo arco temporale, pari a 4,4 miliardi di euro, con una crescita del 20% rispetto al corrispondente periodo del 2008. Si tratta di frodi molto complesse, grazie alle quali le imprese che operano al di fuori della legalità possono commercializzare beni di largo consumo a prezzi altamente concorrenziali, grazie al mancato vers
escita del 20% rispetto al corrispondente periodo del 2008. Si tratta di
frodi molto complesse, grazie alle quali le imprese che operano al di fuori delIl Giornale
i all’esito di analisi di rischio e studi compiuti dagli esperti del Corpo e delle due Agenzie con cui è stato previsto un incremento della capacità operativa destinata al contrasto delle frodi all’Iva nazionale e comunitaria. Nell’ambito di questi piani, attualmente i reparti della Gdf hanno in corso 163 interventi concentrati in 46 province equamente distribuite al nord, al centr
sto un incremento della capacità operativa destinata al contrasto delle
frodi all’Iva nazionale e comunitaria. Nell’ambito di questi piani, attualmentIl Giornale
o della comunicazione. In tal caso l'ammontare della sanzione dovuta è ridotto ad un terzo del minimo."; b) dopo l'articolo 35-ter è inserito il seguente: "35-quater. Al fine di contrastare le frodi in materia di imposta sul valore aggiunto, l'Agenzia delle entrate rende disponibile a chiunque, con servizio di libero accesso, la possibilità di verificare puntualmente, mediante i dati dispon
colo 35-ter è inserito il seguente: "35-quater. Al fine di contrastare le
frodi in materia di imposta sul valore aggiunto, l'Agenzia delle entrate rende dDiritto24.IlSole24Ore
reti, le occorrenti variazioni di bilancio. (15) (17) 24 -bis. Al fine di assicurare la massima flessibilità organizzativa e di potenziare l'attività di contrasto dell'evasione fiscale e delle frodi in danno del bilancio dello Stato e dell'Unione europea, anche in attuazione delle disposizioni del presente decreto, il Corpo della Guardia di finanza è autorizzato a effettuare, nel triennio 2
iva e di potenziare l'attività di contrasto dell'evasione fiscale e delle
frodi in danno del bilancio dello Stato e dell'Unione europea, anche in attuazioDiritto24.IlSole24Ore
(cessioni terreni edificabili), riferite ambedue ai periodi di imposta 2008 e 2009. 3. ATTIVITÀ TRASVERSALI 3.1 ATTIVITÀ IN MATERIA DI ANTIFRODE Il rafforzamento delle misure di contrasto alle frodi fiscali costituisce un’esigenza sempre più avvertita sia a livello nazionale che comunitario, in considerazione del fatto che tali fenomeni, oltre ad arrecare rilevanti pregiudizi ai bilanci sta
À IN MATERIA DI ANTIFRODE Il rafforzamento delle misure di contrasto alle
frodi fiscali costituisce un’esigenza sempre più avvertita sia a livello nazionaMinistero dell'Economia e delle Finanze
ca attenzione ai settori della commercializzazione di beni individuati con il D.M. 22 dicembre 2005 e delle prestazioni di servizi a più alto valore aggiunto, ai fini della individuazione delle frodi in materia di IVA; • l’impegno, nell’analisi di rischio e nei conseguenti controlli, anche nel campo delle imposte dirette sui redditi, risultando confermata la ricorrenza di rilevanti frodi att
di servizi a più alto valore aggiunto, ai fini della individuazione delle
frodi in materia di IVA; • l’impegno, nell’analisi di rischio e nei conseguenti Ministero dell'Economia e delle Finanze
le frodi in materia di IVA; • l’impegno, nell’analisi di rischio e nei conseguenti controlli, anche nel campo delle imposte dirette sui redditi, risultando confermata la ricorrenza di rilevanti frodi attuate mediante schemi di pianificazione fiscale particolarmente aggressiva; • la specifica considerazione dei comportamenti finalizzati alla fraudolenta sottrazione al pagamento delle imposte,
ste dirette sui redditi, risultando confermata la ricorrenza di rilevanti
frodi attuate mediante schemi di pianificazione fiscale particolarmente aggressiMinistero dell'Economia e delle Finanze
e, con particolare riguardo alle tecniche del fittizio e repentino trasferimento della sede dell’impresa all’estero, ovvero della fusione transfrontaliera. Per quanto concerne il contrasto alle frodi intracomunitarie in materia di IVA, è necessario continuare a dare concreta attuazione all’art. 27 del D.L. n. 78 del 2010, norma che prevede la facoltà di escludere dall’archivio VIES i soggett
ero della fusione transfrontaliera. Per quanto concerne il contrasto alle
frodi intracomunitarie in materia di IVA, è necessario continuare a dare concretMinistero dell'Economia e delle Finanze
a analisi del rischio evasione/elusione per tipologia di contribuente, per settore economico e per ambito territoriale; inoltre saranno sviluppati piani specifici per prevenire e contrastare le frodi in materia di Iva. Sarà estesa la platea dei grandi contribuenti ai quali è offerta attività di tutoraggio e sarà consolidato l'utilizzo degli strumenti per determinare in maniera sintetica il r
inoltre saranno sviluppati piani specifici per prevenire e contrastare le
frodi in materia di Iva. Sarà estesa la platea dei grandi contribuenti ai quali Ministero dell'Economia e delle Finanze
senza autorizzazione. GUARDIA DI FINANZA Concentrerà la propria azione, anche con proiezione ultranazionale, nei confronti dei fenomeni maggiormente lesivi per il bilancio dello Stato, quali le frodi tributarie e doganali, l'evasione fiscale internazionale e l'economia sommersa e il contrabbando. Nel contrasto dell'evasione internazionale continuerà a sviluppare la propria rete di esperti di
ti dei fenomeni maggiormente lesivi per il bilancio dello Stato, quali le
frodi tributarie e doganali, l'evasione fiscale internazionale e l'economia sommMinistero dell'Economia e delle Finanze
operatori non finanziari) vigilati dal corpo. L'azione di tutela del mercato dei capitali si incentrerà sulla repressione dell'abusivismo, dell'usura, delle manovre speculative illecite, delle frodi su strumenti finanziari, dei reati societari e fallimentari. Allo stesso tempo saranno sviluppate le azioni di controllo ed investigative sui traffici transfrontalieri di capitali, anche attrave
ne dell'abusivismo, dell'usura, delle manovre speculative illecite, delle
frodi su strumenti finanziari, dei reati societari e fallimentari. Allo stesso tMinistero dell'Economia e delle Finanze
nella dichiarazione dei redditi ovvero nel bilancio e nel rendiconto ad esso allegato e, conseguentemente, la previsione di tipiche fattispecie penali "consistenti o in ipotesi ben definite di frodi fiscali o in fatti semplici il cui accertamento non presuppone la determinazione dell'imposta evasa e tali, pertanto, da non comportare, per la verifica della loro sussistenza, l'attivita' ammin
e di tipiche fattispecie penali "consistenti o in ipotesi ben definite di
frodi fiscali o in fatti semplici il cui accertamento non presuppone la determinGazzetta Ufficiale
ettiva inesistenza”, ossia l’emissione da parte di un soggetto diverso rispetto a quello che aveva effettivamente ceduto i beni o erogato i servizi, fenomeno che avviene tipicamente nelle c.d. “ frodi carosello”. In tali casi, l’Amministrazione, ravvisata la fattispecie di reato di cui all’art. 2 del D.Lgs. n. 74 del 2000, procedeva a recuperare a tassazione, ai fini delle imposte sui reddit
i beni o erogato i servizi, fenomeno che avviene tipicamente nelle c.d. “
 frodi carosello”. In tali casi, l’Amministrazione, ravvisata la fattispecie di Diritto24.IlSole24Ore
te prevista all’evento di Montecitorio ed è stato il Movimento a invitarlo. Nel suo intervento, Capolupo ha spiegato che “l’esperienza operativa maturata dal Corpo nell’azione di contrasto alle frodi ha evidenziato la ricorrente possibilità di porre in essere rilevanti comportamenti evasivi” proprio utilizzando quei trucchetti. In particolare “deducendo dal reddito costi, spese e oneri che,
“l’esperienza operativa maturata dal Corpo nell’azione di contrasto alle
frodi ha evidenziato la ricorrente possibilità di porre in essere rilevanti compIl Fatto Quotidiano
trata in vigore del presente decreto e fino al 31 dicembre 2007, la Guardia di finanza sviluppa un incremento dell'impiego delle risorse di personale nel contrasto all'economia sommersa, alle frodi fiscali e all'immigrazione clandestina, in misura non inferiore al 25 per cento medio annuo rispetto a quanto pianificato per l'anno 2005. 8. Al primo ed al secondo periodo del numero 2)
ego delle risorse di personale nel contrasto all'economia sommersa, alle
frodi fiscali e all'immigrazione clandestina, in misura non inferiore al 25 Gazzetta Ufficiale
punto di vista logico in una ipotesi del genere l’ammontare potesse avere una qualche rilevanza. 2) Si depenalizzano tutte le operazioni di simulazione, interposizione di persona (giuridica) e frodi finanziarie, mediante uso di derivati, strumenti finanziari ibridi, eccetera, richiedendo a questo fine che esse abbiano dato luogo “a flussi finanziari annotati nelle strutture contabili”. Cioè
tte le operazioni di simulazione, interposizione di persona (giuridica) e
frodi finanziarie, mediante uso di derivati, strumenti finanziari ibridi, ecceteIl Fatto Quotidiano
archiviazione del caso ha sottolineato che "in questo tipo di caso non è necessario che qualcuno abba la completa conoscenza", ma "è sufficiente essere consapevoli dei disegni per commettere le frodi e acconsentirli".Il padre di Messi, Jorge Horacio, che è agente e amministratore economico del calciatore non avrebbe versato contributi per i guadagni legati ai diritti d'immagine del figlio ne
enza", ma "è sufficiente essere consapevoli dei disegni per commettere le
frodi e acconsentirli".Il padre di Messi, Jorge Horacio, che è agente e amministIl Giornale
di testo, servizi socio-sanitari a domicilio, agevolazioni su luce, gas, trasporti. I 389 falsi invalidi scoperti, assieme agli oltre 4 mila casi di truffe nel lavoro agricolo e ai 445 casi di frodi agli assegni sociali, hanno invece provocato danni allo Stato per più di 80 milioni.Dodici reati al giornoOgni giorno dell’anno in Italia vengono commessi dodici reati contro la Pubblica amminis
eme agli oltre 4 mila casi di truffe nel lavoro agricolo e ai 445 casi di
frodi agli assegni sociali, hanno invece provocato danni allo Stato per più di 8Il Giornale
ti a chi gestisce le procedure di assegnazione. "Altre forme di illegalità attengono alla materiale esecuzione dei contratti - sottolineano gli analisti della Finanza - in tale fase si annidano frodi nelle pubbliche forniture, inadempienze dannose per la regolare erogazione dei servizi pubblici, indebiti abbattimenti dei costi dell’opera tramite il ricorso al lavoro nero e ingiustificati ria
atti - sottolineano gli analisti della Finanza - in tale fase si annidano
frodi nelle pubbliche forniture, inadempienze dannose per la regolare erogazioneIl Giornale
diretta a fornire una rappresentazione dei fatti aziendali significativamente alterata e manipolata. Per quanto la revisione contabile non abbia come obiettivo primario l’individuazione delle frodi aziendali, i più grandi scandali economico-finanziari degli ultimi anni hanno palesato una certa incapacità del processo di revisione di far emergere casi di illegalità anche di rilevante entità
isione contabile non abbia come obiettivo primario l’individuazione delle
frodi aziendali, i più grandi scandali economico-finanziari degli ultimi anni haDiritto24.IlSole24Ore
e distinguere adeguatamente i termini della questione. Deve essere premesso che l'ipotesi di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti e' concettualmente diversa da quella delle c.d. frodi carosello e tale diversita' si riflette sull'oggetto e sull'onere della prova. Le due ipotesi si verificano spesso congiuntamente nella pratica ma, ai fini della trattazione giuridica delle stes
ggettivamente inesistenti e' concettualmente diversa da quella delle c.d.
frodi carosello e tale diversita' si riflette sull'oggetto e sull'onere della prDiritto24.IlSole24Ore
la frode e la partecipazione ad essa o la consapevolezza di essa da parte del contribuente. Sul tema va richiamata la sentenza di questa Corte n. 867 del 20 ottobre 1010 secondo cui "nelle cd. " frodi carosello" -fondate sul mancato versamento dell'imposta incassata da societa' "cartiere" a seguito di acquisti intracomunitari, o altrimenti esenti, e successive rivendite anche attraverso l'int
ntenza di questa Corte n. 867 del 20 ottobre 1010 secondo cui "nelle cd. "
 frodi carosello" -fondate sul mancato versamento dell'imposta incassata da socieDiritto24.IlSole24Ore
previsto dalla disciplina sulla collaborazione volontaria. 28 Paradigmatico in questo senso è il fenomeno delle cd. cartiere (su cui si veda, ex pluribus, A. MEREU, La repressione penale delle frodi IVA. Indagine ricostruttiva e prospettive di riforma, Padova, 2011 e bibliografia ivi richiamata): si tratta, nondimeno, di soggetti che difficilmente hanno interesse e possibilità economiche pe
tiere (su cui si veda, ex pluribus, A. MEREU, La repressione penale delle
frodi IVA. Indagine ricostruttiva e prospettive di riforma, Padova, 2011 e bibliDiritto penale contemporaneo
ulle attività produttive e imposta sul valore aggiunto, nonché le violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta, commesse fino al 30 settembre 2014″. A chi aderisce no pene per frodi ed evasione Iva Per chi aderisce alla collaborazione volontaria per il rientro dei capitali illecitamente detenuti all’estero come del nero in Italia è esclusa la punibilità non solo per i deli
’imposta, commesse fino al 30 settembre 2014″. A chi aderisce no pene per
frodi ed evasione Iva Per chi aderisce alla collaborazione volontaria per il riIl Fatto Quotidiano

Notes:
1 Where to start a query
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